Metinės GPM312 deklaracijos pildymas: išmokų nuolatiniams gyventojams deklaravimas

Teikiant duomenis už 2024 metus, reikės pildyti Metinės gyventojams išmokėtų išmokų, priskiriamų A ir B klasės pajamoms, deklaracijos GPM312 formą, kurioje reikės deklaruoti išmokėtas A ir B klases pajamas. Straipsnyje aptarsime pagrindinius deklaracijos pildymo klausimus.

Bendrosios nuostatos

Metinės gyventojams išmokėtų išmokų, priskiriamų A ir B klasės pajamoms, deklaracijos GPM312 formą reikės pateikti iki 2025 m. vasario 17 dienos (nes vasario 15, 16 dienos – ne darbo dienos). Deklaracijos GPM312 formos užpildymą ir pateikimą reglamentuoja Metinės gyventojams išmokėtų išmokų, priskiriamų A ir B klasės pajamoms, deklaracijos GPM312 formos, jos priedų GPM312L, GPM312U formų užpildymo ir pateikimo taisyklės, patvirtintos VMI viršininko 2018 02 06 įsakymu Nr. VA-9.

Deklaraciją turi pateikti Lietuvos įmonės, kurios per 2024 metus nuolatiniams ir nenuolatiniams Lietuvos gyventojams pinigais ir / arba natūra išmokėjo išmokas, pagal GPMĮ priskiriamas gyventojo tiek A, tiek B klasės apmokestinamosioms ir neapmokestinamosioms pajamoms, išskyrus nustatytas išimtis.

Įmonė gali neteikti deklaracijos jeigu:

–  per 2024 metus išmokėjo neapmokestinamąsias A klasės išmokas, kurios nurodytos Nedeklaruojamų neapmokestinamųjų A klasės išmokų sąraše, ir / arba

–  išmokėjo tokias B klasės išmokas:

     – ne didesnes kaip 100 eurų išmokų sumas už parduotas miško gėrybes (grybus, uogas, riešutus, vaistažoles),

     – ne didesnes kaip 100 eurų išmokų sumas už parduotą ar kitaip perleistą nuosavybėn kitą turtą (išskyrus kilnojamąjį daiktą, kurio teisinė registracija privaloma, nekilnojamąjį daiktą ir finansines priemones),

     – ne didesnes kaip 1 000 eurų azartinių lošimų laimėjimų ar loterijų laimėjimų sumas,

     – pavėluoto mokėjimo palūkanas, numatytas atsiskaitymą už žemės ūkio produkciją reglamentuojančiuose Lietuvos Respublikos teisės aktuose, nesvarbu, kokia jų suma buvo išmokėta.

 Ne didesnės už nustatytą dydį nedeklaruojamos neapmokestinamosios išmokos

1. Asmens, nesusijusio su gyventoju darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, išmokėti 200 eurų neviršijantys sporto varžybų ir kiti prizai bei laimėjimai, jeigu jie to paties asmens išmokėti ne daugiau kaip 6 kartus per mokestinį laikotarpį.

2. Vienetų (išskyrus pelno nesiekiančius vienetus) mokymo įstaigų studentams ir moksleiviams pagal vieneto, mokymo įstaigos ir studento ar moksleivio pasirašytas trišales sutartis mokamos stipendijos, skirtos studento ar moksleivio mokymosi ir pragyvenimo reikmėms apmokėti, jeigu stipendijos mokėjimo laikotarpiu jos gavėjas nėra stipendiją mokančio vieneto daugiau kaip 10 procentų akcijų (dalių, pajų) savininkas, darbuotojas arba stipendiją mokančio vieneto daugiau kaip 10 procentų akcijų (dalių, pajų) savininko arba darbuotojo šeimos narys ir tokia stipendija nėra susijusi su jos gavėjo šiems vienetams atliktais arba atliekamais darbais, suteiktomis arba teikiamomis paslaugomis, o metinė stipendijos suma ne didesnė kaip 2 500 eurų.

 Bet kokio dydžio nedeklaruojamos neapmokestinamosios išmokos

3. Asmens, susijusio su gyventoju darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, gyventojui suteikta nauda, sumokėjus (visiškai ar iš dalies) už geležinkelio ar kelių viešojo transporto bilietus, skirtus gyventojui atvykti į darbo vietą ir parvykti iš jos.

4. Pavėluoto mokėjimo palūkanos, numatytos atsiskaitymą už žemės ūkio produkciją reglamentuojančiuose LR teisės aktuose.

5. Pašalpos, kurias, gyventojui mirus, asmuo, su kuriuo gyventojas buvo susijęs darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, išmoka jo sutuoktiniui arba vaikams (įvaikiams), arba tėvams (įtėviams), taip pat pašalpos, kurias išmoka asmuo, susijęs su gyventoju darbo santykiais ar jų esmę atitinkančiais santykiais, mirus šio gyventojo sutuoktiniui, vaikams (įvaikiams), tėvams (įtėviams).

6. Lietuvos Respublikos įstatymuose arba kituose teisės aktuose nustatyto dydžio kompensacijos, taip pat kompensacijos, kurių dydžiai nenustatyti, tačiau mokėjimas reglamentuotas LR įstatymuose ir LR Vyriausybės nutarimuose, kompensacijos už autorių arba gretutinių teisių pažeidimą, išskyrus kompensacijas, mokamas gyventojui, kai nutraukiama darbo sutartis ar jos esmę atitinkanti sutartis, pinigines kompensacijas už nepanaudotas atostogas, dienpinigius, išmokėtus į komandiruotę išsiųstiems darbuotojams LR Vyriausybės 2003 m. sausio 28 d. nutarimo Nr. 99 „Dėl Komandiruočių sąnaudų atskaitymo iš pajamų taisyklių patvirtinimo“ nustatyta tvarka, ir LR darbo kodekso nustatyta tvarka išmokėtas padidėjusių išlaidų kompensacijas darbuotojams, kurių darbas yra kilnojamojo pobūdžio arba susijęs su kelionėmis ar važiavimu.

7. Išmokos, išmokėtos kaip labdara Lietuvos Respublikos labdaros ir paramos įstatymo nustatyta tvarka.

8. Sumos turtinei žalai, išskyrus negautas pajamas, atlyginti, teismų priteistos sumos neturtinei žalai atlyginti, taip pat pagal LR darbuotojų saugos ir sveikatos įstatymo nuostatas atlygintos išlaidos, susijusios su socialine, medicinine ir profesine reabilitacija, atlyginimas pagal LR darbuotojų saugos ir sveikatos įstatymo nuostatas.

9. Lietuvos Respublikos įstatymų nustatyto dydžio delspinigiai, išmokėti už su darbo santykiais susijusių išmokų pavėluotą mokėjimą.

10. Kita.

 GPM312 deklaracijoje reikės deklaruoti tam tikras neapmokestinamąsias pajamas:

– dienpinigius, mokamus pagal LR Vyriausybės 2003 m. sausio 28 nutarimą Nr. 99 (05 kodas);

– padidėjusių išlaidų kompensacijas darbuotojams (06 kodas), kai darbas yra kilnojamojo pobūdžio arba susijęs su kelionėmis ar važiavimu;

– iš darbdavio gauti prizai ir dovanos, per mokestinį laikotarpį neviršijantys 200 eurų (07 kodas);

– darbuotojo naudai darbdavio mokamų draudimo įmokų už papildomą (savanorišką) sveikatos draudimą suma, kuri pagal GPMĮ 17 str. 1 d. 14 arba 14-1 punkto nuostatas neapmokestinama GPM (73 kodas);

– darbuotojo naudai darbdavio mokamų gyvybės draudimo įmokų ir pensijų įmokų suma, kuri pagal GPMĮ 17 str. 1 d. 14 arba 14-1 punkto nuostatas neapmokestinama pajamų mokesčiu (74 kodas).

 Deklaraciją sudaro du priedai:

GPM312L priedas „Nuolatiniams Lietuvos gyventojams išmokėtos išmokos“ (toliau – L priedas) ir GPM312U priedas „Nenuolatiniams Lietuvos gyventojams išmokėtos išmokos“.

Deklaracijos GPM312L priedo pildymas

 Deklaracijos L priedas turi būti pildomas, jeigu įmonė per 2024 metus nuolatiniams Lietuvos gyventojams išmokėjo A klasės apmokestinamąsias ir neapmokestinamąsias išmokas (išskyrus išmokas, nurodytas Taisyklių 1 priede pateiktame Nedeklaruojamų neapmokestinamųjų A klasės išmokų sąraše) ir B klasės išmokas (išskyrus B klasės išmokas, kurių neprivaloma deklaruoti).

Jeigu tam pačiam gyventojui per mokestinį laikotarpį buvo išmokėta skirtingų klasių ir / arba tos pačios klasės skirtingų rūšių išmokų, turi būti užpildoma tiek eilučių, kiek skirtingų klasių ir rūšių išmokų buvo išmokėta.

Jeigu tam pačiam gyventojui mokestiniu laikotarpiu buvo išmokėta apmokestinamųjų ir neapmokestinamųjų deklaruojamų A klasės išmokų, tokios išmokos turi būti įrašomos atskirose GPM312 deklaracijos L priedo eilutėse.

Pavyzdys

2024 m. darbuotojui, nuolatiniam LT gyventojui, Lietuvos įmonė išmokėjo:

▪ 38 000 Eur darbo užmokestį, išskaičiavo 7 600 Eur GPM;

▪ 340 Eur dienpinigių (neapmokestinamų GPM) už 5 d. komandiruotę Lenkijoje;

▪ 750 Eur kompensaciją už asmeninio turto naudojimą darbo reikmėms (neapmokestinama pagal GPMĮ 17 str. 1 d. 5 p.);

▪ 1 000 Eur pašalpą, mirus darbuotojo motinai.

Deklaracija pildoma taip:

Darbo užmokestis: L4 – A; L5 – 01; L8 – 38 000; L9 – 20; L10 – 7 600.

Dienpinigiai: L4 – A; L5 – 05; L8 – 340; L9 – 0; L10 – 0.

Pavyzdys

2024 m. Lietuvos įmonė nuolatiniam LT gyventojui išmokėjo:

▪ 2 500 Eur dividendų, išskaičiavo 375 Eur GPM;

▪ 500 Eur palūkanų už įmonei suteiktą paskolą;

▪ 3 600 Eur už administracinių patalpų nuomą, išskaičiavo 540 Eur GPM.

Deklaracija pildoma taip:

Dividendai: L4 – A; L5 – 26; L8 – 2 500; L9 – 15; L10 – 375.

Palūkanos: L4 – B; L5 – 58; L8 – 1 500; L9 – 0; L10 – 0.

Nuoma: L4 – A; L5 – 23; L8 – 6 000; L9 – 15; L10 – 900.

Pavyzdys

2024 m. LT įmonė darbuotojui, nuolatiniam LT gyventojui F, išmokėjo:

▪ 13 000 Eur darbo užmokestį;

▪ įteikė nepiniginę 300 Eur vertės dovaną (išmoka natūra);

▪ 500 Eur už įmonės automobilio naudojimą asmeniniais tikslais (išmoka natūra).

Iš gautų 13 600 Eur apmokestinamųjų su darbo santykiais susijusių pajamų (13 000 + 500 + (300 – 200)) išskaičiuotas 2 720 Eur GPM (darbuotojas nebuvo pateikęs prašymo taikyti NPD).

Deklaracija pildoma taip:

Darbo užmokestis: L4 – A; L5 – 01; L8 – 13 000; L9 – 20; L10 – 2 720.

Dovana: L4 – A; L5 – 01; L6 – N; L8 – 100; L9 – 20.

Išmoka natūra: L4 – A; L5 – 01; L6 – A; L8 – 500; L9 – 20.

Dovana: L4 – A; L5 – 01; L6 – N; L8 – 200; L9 – 0.

***

     RŪPINKITĖS SAVO ĮMONĖS VERSLU, O MES PASIRŪPINSIME JŪSŲ ĮMONĖS BUHALTERINE APSKAITA IR MOKESČIAIS!
Apie 30 metų patirtis!

Tel. 8 655 126 84, el. paštas: konsultacijos@paciolis.lt.